Подробно расскажу о том, как рассчитываются страховые взносы на сотрудников за первый квартал 2019 год, приведу пример расчетов отчислений на медицинское, пенсионное и социальное страхование.
Страховые взносы — это обязательные платежи в фонды, начисляемые работодателю за выплаченную сотрудникам заработную плату. Взносы разделаются на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Ставки налога ПФР, ФОМС, ФСС. Пример расчета отчислений в фонды
В таблице ниже приведены процентные ставки, предельные величины базы для расчета взносов и процентные ставки, в случае превышения предельной величины базы.
| Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское стра
хование |
|
| Предельная величина базы | 1 150 000 рублей | 865 000 рублей | Нет предельной величины |
| Ставка | 22 % | 2,9 % | 5,1 % |
| Ставка, если база превышена | 10 % | 0 % | 5,1 % |
Примечание: ставка по социальному страхованию для иностранцев составляет 1,8 %.
Пример: заработная плата сотрудника за январь составила 35 000 рублей, за февраль 40 000 рублей, за март 39 000 рублей, в том числе 3 000 рублей материальная помощь.
Расчет суммы платежей в фонды за 1 квартал 2019 года
В Пенсионный фонд за:
- январь: 35 000 × 22 % = 7 700 рублей;
- февраль: 40 000 × 22 % = 8 800 рублей;
- март: (39 000 – 3 000) × 22 % = 7 920 рублей.
Итого за 1 квартал 2019 года: 24 420 рублей.
Примечание: оказанная материальная помощь в сумме до 4 000 рублей освобождается от начисления страховых взносов. Подробнее, какие виды материальной помощи освобождаются от уплаты взносов, можно прочитать в пункте 1 статьи 422 НК РФ.
В Фонд социального страхования за:
- январь: 35 000 × 2,9 % = 1 015 рублей;
- февраль: 40 000 × 2,9 % = 1 160 рублей;
- март: (39 000 – 3 000) × 2,9 % = 1 044 рубля.
Итого за 1 квартал 2019 года: 3 219 рубля.
Примечание: материальная помощь в размере до 4 000 рублей также принимается к вычету для расчета базы по отчислениям в фонд социального страхования.
В Фонд медицинского страхования за:
- январь: 35 000 × 5,1 % = 1 785 рублей;
- февраль 40 000 × 5,1 % = 2 040 рублей;
- март (39 000 – 3 000) × 5,1 % = 1 836 рублей.
Итого: за 1 квартал 2019 года: 5 661 рубль.
Виды материальной помощи, освобождаемые от обложения страховыми взносами
Материальная помощь не облагается страховыми взносами в следующих случаях:
- если одному работнику в пределах расчетного периода предоставлена материальная помощь в сумме, не превышающей 4 000 рублей;
- если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, а также в случае получения ущерба от террористических актов;
- если материальная помощь выдана единовременно по причине смерти близкого родственника;
- если материальная помощь выделена единовременно по причине рождения или усыновления ребенка в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей.
Сроки сдачи отчетов за 1 квартал 2019 года
Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в территориальную налоговую инспекцию за 1 квартал 2019 года в срок, не позднее 30 апреля 2019 года.
Расчет по социальному страхованию (форма 4-ФСС) сдается в территориальный орган ФСС по месту регистрации организации или ее обособленных подразделений не позднее 22 апреля 2019 года на бумажном носителе и не позднее 25 апреля 2019 года в электронном виде. Подавать отчет на бумажном носителе имеют право организации, чья среднесписочная численность сотрудников не превышает 25 человек.
Изменения в отчетности в 2019 году
С 1 января 2019 часть организаций, применяющих пониженные тарифы для расчета страховых взносов, лишились этого права. Полный перечень видов деятельности, которые попали под эти изменения, можно прочитать в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ. В то же время, для организаций, указанных в подпунктах 7 и 8, действие пониженных тарифов на страховые взносы продлено на период с 2019 по 2024 годы. В остальном отчет РСВ остался прежним.
Рассмотрим детально, как для отдельных видов деятельности изменились страховые тарифы в 2019 году по сравнению с 2018 годом.
| Категории льготных видов деятельности | Тарифы 2018 года | Тарифы 2019 года |
| Компании на УСН с льготной деятельностью (доходы до 79 миллионов рублей, по ОКВЭД-2) | ПФР — 20 %
ФСС — 0 % ФОМС — 0 % |
ПФР — 22 % (10 % сверх лимита)
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
| Аптеки на ЕНВД и ИП фармацевты | ПФР — 20 %
ФСС — 0 % ФОМС — 0 % |
ПФР — 22 % (10 % сверх лимита)
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1% |
| ИП на патенте | ПФР — 20 %
ФСС — 0 % ФОМС — 0 % |
ПФР — 22 % (10 % сверх лимита)
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
| Фирмы и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | ПФР — 13 %
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
ПФР — 20 %
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
| Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-реакционных зонах | ПФР — 13 %
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
ПФР — 20 %
ФСС — 2,9 % ФОМС — 5,1 % |
Ниже приведены виды деятельности, для которых пониженные страховые тарифы остались на прежнем уровне.
| Категории льготных видов деятельности | Тарифы на 2018-2019 год |
| IT-компании | ПФР — 8 %
ФСС — 2 % ФОМС — 4 % |
| Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | ПФР — 20 %
ФСС — 0 % ФОМС — 0 % |
| Резиденты проекта «Сколково» | ПФР — 14 %
ФСС — 0 % ФОМС — 0 % |
| Резиденты особых экономических зон | ПФР — 6 %
ФСС — 1,5 % ФОМС — 0,1 % |
Форма 4-ФСС осталась прежней, что и в 2018 году. Изменений в тарифах и расчетах нет.
